Установление норм использования личноно транспорта в служебных целях 2019год

Установление норм использования личноно транспорта в служебных целях 2019год

установление норм использования личноно транспорта в служебных целях 2019год

Говоря об НДФЛ — он платится только с превышения установленной в соглашении компенсации, если сотрудник доказал, что он потратил больше и ему доплачивали.

Насчёт того, выплачивается ли она за весь месяц или из неё вычитаются дни простоя, согласия даже в законодательстве нет. Но размер компенсации рекомендуется снижать на количество неиспользованных дней.

Действия ИФНС при проверках

Здесь важно сказать, что по закону, с 2017 года возмещение можно будет получить только после того, как за него окажутся выплачены налоги. Есть ещё один важный момент — при расчёте возмещение за использование транспорта необходимо установить такую сумму, чтобы налоговая не приняла эти средства за намеренное списание средств для снижения налоговой базы.

  • Работники уголовно-исполнительной системы.
  • Сотрудники противопожарных служб.
  • Сотрудники органов по борьбе с наркотиками.
  • Таможенные службы.
  • Федеральные гос служащие.

Особенности

Компенсации выплачиваются только работникам, которые по долгу службы часто разъезжают.

Компенсация производится по распоряжению руководителя по заявлению сотрудника с указанием в течение какого времени используется ТС и при выполнении каких обязанностей.

Обязательно оформляется путевой лист, проводится медосмотр водителя и осмотр ТС.

Размер компенсации

Сумма затрат на использование личного автотранспорта в служебных целях устанавливается отдельно каждой компанией с учетом установленных норм, дающих право на уменьшение налоговой базы по НДФЛ и налогу на прибыль.

Таблица 3.

Такие же выводы представлены в Постановлении ФАС ЗСО от 20.02.2006 № А44-3149/2005-9.

Налог на доходы физических лиц. Согласно абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

По мнению сотрудников контролирующих органов, не подлежит обложению НДФЛ сумма компенсации, выплачиваемая работникам за использование ими личных автомобилей, в пределах норм, утвержденных Постановлением № 92.

Такой вывод содержится в письмах Минфина РФ от 26.05.2009 № 03‑03‑07/13, от 15.10.2008 № 03‑03‑07/24.

В этом случае необходимо помнить о нормах расхода топлива и смазочных материалов, так как сотрудники налогового и финансового ведомств настаивают на том, что при определении расходов на ГСМ налогоплательщику нужно руководствоваться Нормами расхода топлива, введенными Распоряжением Минтранса РФ № АМ-23‑р[3] (письма Минфина РФ от 14.01.2009 № 03‑03‑06/1/6, 03‑03‑06/1/15, от 04.09.2007 № 03‑03‑06/1/640).

Однако суды придерживаются другой позиции.

Вниманиеattention
Конкретный размер компенсации определяется в зависимости от интенсивности использования личного транспорта работника для служебных поездок. В размер компенсации работнику включается сумма износа личного транспорта, затраты на горюче‑смазочные материалы, а также техническое обслуживание и текущий ремонт.

Налогообложение

Налог на прибыль.Согласно пп.


11 п. 1 ст. 264 НК РФ
к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на содержание служебного транспорта. Обращаем ваше внимание на то, что расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сотрудников учитываются в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Следовательно, взносы в Пенсионный фонд на суммы компенсаций также не начисляются.

Сумма арендной платы, предусмотренная договором аренды транспортного средства, подлежит обложению ЕСН в общеустановленном порядке на основании п. 1 ст. 236 НК РФ.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Согласно п. 4 Правил[5] страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на выплаты, установленные Перечнем[6].Согласно п.

Инструкции N 157н).

Суммы начисленной компенсации отражаются записями:

— в автономном учреждении (п. 132 Инструкции N 183н):

Дебет счетов 0 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам», 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (0 109 60 212, 0 109 70 212, 0 109 80 212, 0 109 90 212)

Кредит счета 0 302 12 000 «Расчеты по прочим выплатам»;

— в бюджетном учреждении (п. 128 Инструкции N 174н):

Дебет счетов 0 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам», 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (0 109 60 212, 0 109 70 212, 0 109 80 212, 0 109 90 212)

Кредит счета 0 302 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам»;

— в казенном учреждении (абз. 3 п.

Инфоinfo
По мнению чиновников, использование автомобиля в служебных целях должно быть обусловлено должностными обязанностями работника, характером его работы или подтверждено служебными заданиями. Размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности.

При этом сумма компенсации должна рассчитываться с учетом различных обстоятельств.

Надо ли облагать страховыми взносами компенсацию работнику за использование им в служебных целях автомобиля, управляемого по доверенности? В Постановлении от 29.05.2013 N А76-18948/2012 ФАС УО отметил, что не надо.

Скачать бланк договора аренды транспортного средстваКонтракт на оказание транспортных услуг Договор гражданско-правового характера, который не предполагает указания четких сроков и сумм.

Образец технического паспорта автомобиля

Какие расходы возвращаются

Сотруднику в соответствии с действующим законодательством будут возмещены:

  • расходы на топливо (бензин, газ и другие горюче-смазочные материалы);
  • затраты, связанные с ремонтом транспортного средства;
  • за услуги, связанные с мойкой авто и чисткой салона;
  • за парковку машины в рабочее время.

Компенсация расходов на горюче-смазочные материалы может производиться на основании чеков, предоставленных работником. При ведении налогового учета сумма подобных затрат не учитывается.

Для осуществления выплаты определяется километраж пробега с учетом норм расходования топлива.

Необходимые документы

Для получения сотрудником компенсационных выплатх в случае использования ним личного транспорта для достижения целей компании, в наличии должны быть определенные документы:

  • Документ нормативного характера, принятый руководством компании, устанавливающий, что некоторые должности в фирме подразумевают использование разъездного характера выполнения работы, а также условия для начисления компенсационных выплат.

Согласно Постановлению № 92[1]эти нормы таковы: для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно компенсация составляет 1 200 руб./мес., свыше 2 000 куб. см – 1 500 руб./мес.

При этом на основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *