Примеры проводок с объяснениями по учету кретитов и займов

Примеры проводок с объяснениями по учету кретитов и займов

примеры проводок с объяснениями по учету кретитов и займов

ГК РФ):

  1. займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
  2. требования обеих компаний однородны;
  3. срок исполнения встречного требования уже наступил.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида. Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.

Пример:

Компания «Строймастер» получила процентный займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования.


Инфоinfo
Бухгалтерская справка 66, 67 41 Возвращены заимодавцу товары по балансовой стоимости. № 1-Т «Товарно-транспортная накладная» 91-2 19-3 Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении возвращенных товаров, списан на убытки организации. Бухгалтерская справка-расчет 91-2 68 Восстановлен ранее предъявленный к возмещению из бюджета НДС, уплаченный при приобретении возвращенных товаров. Бухгалтерская справка-расчет 66, 67 43 Возвращена заимодавцу продукция собственного производства по себестоимости.

Нормы себестоимости, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная». 91-2 68 Восстановлен НДС, принятый к возмещению при производстве возвращенной готовой продукции. Бухгалтерская справка-расчет 66, 67 91-1 Отражена разница в стоимостной оценке полученных и возвращенных товаров (готовой продукции)- прибыль.

Примеры проводок с объяснениями по учету кретитов и займов

Так, например, если организация привлекает заемные средства для строительства жилого дома, то суммы процентов, начисляемых по этим заемным средствам, будут включаться в состав операционных расходов организации, поскольку в соответствии с п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н, по объектам жилищного фонда амортизация не начисляется. — Затраты по полученным займам (кредитам), связанные с приобретением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования заемных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (п. 26 ПБУ 15/01). Остановимся на этом вопросе подробнее. На практике вполне реальна следующая ситуация. Организация берет заем (кредит) на оплату расходов, связанных с приобретением (сооружением) инвестиционного актива.

Например, когда до истечения срока погашения по долгосрочному кредиту остается 12 месяцев, организация переводит оставшуюся задолженность в краткосрочную. Или, наоборот, когда срок погашения краткосрочного кредита пролонгирован и до его истечения по новым условиям остается более 12 месяцев, организация переводит задолженность в долгосрочную.

Вариант 2. Организация не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот. В этом случае кредиты (займы), полученные на срок более 12 месяцев учитываются в составе долгосрочной задолженности до истечения указанного срока.

Стоит отметить, что первый вариант учета задолженности по кредитам и займам является более предпочтительным, поскольку в полной мере отвечает требованиям п.

НК РФ. Долговые обязательства считаются выданными на сопоставимых условиях, если удовлетворяют одновременно следующим условиям, то есть они выданы:

  • в одинаковой валюте;
  • на те же сроки;
  • под аналогичные обеспечения;
  • в сопоставимых объемах.

В Методических рекомендациях по применению главы 25 (п. 5.4.1) МНС России, по сути, вводит еще один дополнительный критерий сопоставимости: долговые обязательства должны быть приняты от одной категории кредиторов (либо физических, либо юридических лиц). Критерии сопоставимости, перечисленные в ст. 269 НК РФ, являются достаточно абстрактными. В этой связи при формировании учетной политики для целей налогообложения организациям следует самостоятельно устанавливать конкретные границы (правила) по каждому из перечисленных критериев.

Вниманиеattention
Если долговое обязательство заключено на срок более одного отчетного периода (месяц, квартал), то средний процент, определенный в квартале (месяце) его получения, в общем случае в дальнейшем не пересчитывается. Пересчет среднего процента осуществляется только в случае изменения сопоставимых условий, например изменения срока договора займа.

Пример 7 Дополнительные соглашения об изменении процентных ставок или других существенных условий договора приравниваются к выдаче нового долгового обязательства. В этом случае необходимо произвести перерасчет среднего процента за период (квартал, месяц), в котором произошли соответствующие изменения.


Организация во II квартале 2003 г.

Исходя из целевого назначения платежа, нужно учитывать:

  1. списание затрат по основной деятельности;
  2. разноска затрат на прочие, в случае не связанности с основной деятельностью;
  3. учет в составе имущества.

Примеры проводок наглядно отражены в следующей таблице:

Выданные займы

Организация обладает правом выдачи займа сторонней организации либо физическому лицу. Такая сделка должна быть письменно заверена с двух сторон как договор займа. В договоре займа обычно прописывается уровень процента, период действия договора, график расчета.

Если уровень процента не определен, можно брать за основу действующую ставку рефинансирования.

Сумма процентов за 2 недели составила 4603 руб. (400 000 х 0,3 : 365 х 14 = 4603 руб.). В бухгалтерском учете организации А в декабре 2002 г. должны быть сделаны следующие проводки: Д-т сч. 51 К-т сч. 67 — 1 000 000 руб. — получен кредит Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 600 000 руб. — перечислен аванс подрядчику Б Д-т сч. 58 К-т сч. 51 — 400 000 руб. — перечислены деньги по договору займа организации Г Д-т сч. 51 К-т сч. 58 — 400 000 руб. — организация Г вернула сумму займа Д-т сч. 51 К-т сч. 91 — 4603 руб. — проценты, поступившие от организации Г за пользование заемными средствами, включены в состав операционных доходов Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 400 000 руб. — перечислены средства подрядчику В. По окончании 2002 г. организации А необходимо рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму процентов, причитающихся к уплате по кредитному договору, за период с 1 декабря по 31 декабря 2002 г.

К-т сч. 51 (50) — 60 863 руб. — сумма займа вместе с начисленными процентами возвращена физическому лицу — заимодавцу Д-т сч. 26 К-т сч. 60 — 50 863 руб. — отражена стоимость выполненных работ (с учетом суммы процентов по займу) Д-т сч. 19 К-т сч. 60 — 10 000 руб. — отражена сумма НДС по стоимости выполненных работ.

ПОЛУЧЕННЫЕ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ И (ИЛИ) СТРОИТЕЛЬСТВА ИНВЕСТИЦИОННОГО АКТИВА

Инвестиционный актив — это объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени (объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство). Для целей ПБУ 15/01 объекты основных средств, не требующие монтажа, инвестиционными активами не признаются.

Предположим, что для определения предельной суммы процентов организация использует ставку ЦБ РФ (18%), умноженную на 1,1. Предельная сумма процентов, которую можно учесть для целей налогообложения, составит в этом случае 1627 руб. (100 000 х 0,198 : 365 х 30 = 1627). Следовательно, постоянная разница в данном случае будет равна 839 руб.

(2466 — 1627 = 839). Эту сумму нужно отразить в аналитическом учете, например на отдельном субсчете счета 91. Постоянное налоговое обязательство, исчисленное по ставке 24% от суммы выявленной постоянной разницы, равно 201 руб. (839 х 0,24 = 201): Д-т сч. 99 К-т сч. 68/Налог на прибыль — 201 руб. — отражена сумма постоянного налогового обязательства.
Организация А заключила с физическим лицом (заимодавцем) договор займа на сумму 60 000 руб. с уплатой 25% годовых. По просьбе организации А сумма займа сразу же была перечислена физическим лицом на счет организации Б. Деньги поступили на счет организации Б 10 февраля 2003 г.


Акт приемки выполненных работ подписан предприятиями А и Б 10 марта 2003 г. Сумма займа вместе с процентами возвращена физическому лицу 3 марта 2003 г. В бухгалтерском учете организации А должны быть сделаны следующие проводки: Д-т сч.
60 К-т сч. 66 — 60 000 руб. — на основании извещения организации Б о поступлении денег от физического лица отражено получение займа и одновременно отражена выдача аванса предприятию Б Д-т сч. 60 К-т сч. 66 — 863 руб. — отражена сумма процентов, причитающихся к уплате за время пользования заемными средствами — с 10 февраля по 3 марта 2003 г. (60 000 х 0,25 : 365 х 21 = 863) Д-т сч.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *